Zdanění výher v zahraničních casinech: pravidla pro české hráče

Výhry z hraní v zahraničních casinech mohou mít pro českého daňového rezidenta dopad na české daňové přiznání. Rozhodující bývá daňová rezidence hráče, druh hazardní hry a souhrn výsledků za příslušné zdaňovací období. Samotné umístění provozovatele v jiné zemi proto automaticky neznamená, že se výhra posuzuje pouze podle tamních pravidel.

Daňová rezidence a zahraniční výhry

Český daňový rezident obecně uvádí v České republice příjmy ze zdrojů v tuzemsku i v zahraničí. Při posouzení výhry je proto důležité zjistit, zda hráč v daném období spadal do české daňové rezidence a jaký typ hry provozovatel nabízel. U přeshraničních příjmů mohou hrát roli také pravidla mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění, pokud se na konkrétní situaci vztahuje.

Výraz „zahraniční casino“ zahrnuje různé provozovatele a herní nabídky. Daňové zařazení se odvíjí od povahy hry, nikoli pouze od jazyka webu nebo měny účtu. Při orientaci v online prostředí, v němž se objevují i adresy jako https://vetrny-mlyn-borovnice.cz, je pro výpočet podstatné rozlišit konkrétní druh hry a související peněžní vklady a výhry.

Limit pro osvobození a výpočet příjmu

U výher z hazardních her se uplatňuje roční limit 50 000 Kč. Posuzuje se samostatně podle jednotlivých druhů hazardních her, nikoli jako jeden společný limit pro všechny hry. U her, u nichž se příjem nezdaňuje srážkou u zdroje, se za daný druh porovnává souhrn výher se souhrnem vkladů za kalendářní rok. Pokud výsledný rozdíl limit nepřekročí, příjem je osvobozen. Při překročení se do základu daně zahrnuje celý kladný rozdíl, nikoli pouze část nad limitem.

Výhry z loterií a tombol mají odlišný režim; u tuzemských výher nad stanovenou hranici zpravidla odvádí daň provozovatel srážkou. U zahraničních her je třeba posoudit konkrétní způsob výplaty a právní kategorii hry. U běžných casino her, například technických her nebo živých stolních her, se zdanitelný příjem typicky vykazuje jako ostatní příjem podle zákona o daních z příjmů. Zdaňovací období je kalendářní rok.

Daňové přiznání a sazba daně

Zdanitelný rozdíl z her, které se uvádějí v přiznání, patří mezi ostatní příjmy. Daňový základ se poté zahrne do celkového základu daně fyzické osoby a zdaní příslušnou sazbou. V České republice se uplatňuje sazba 15 procent a na část základu nad zákonnou hranicí sazba 23 procent. Konkrétní povinnost podat přiznání závisí také na dalších příjmech a okolnostech poplatníka.

Pokud zahraniční provozovatel srazil daň v zemi, kde sídlí, je vhodné posoudit, zda lze tuto daň zohlednit podle příslušné smlouvy a českých pravidel. Z